La TPS (taxe sur les produits et services) est une taxe prélevée sur certaines dépenses. La plupart des achats de biens et de services à Singapour sont assujettis à la TPS, tout comme les biens importés. Cette taxe est appelée taxe sur la valeur ajoutée ou TVA dans les autres pays. Le taux actuel de la taxe à Singapour est de 7%. Cette taxe est ajoutée au prix que les entreprises facturent pour leurs produits et services.

Les entreprises inscrites à la TPS à Singapour doivent appliquer cette taxe sur les produits et services, la percevoir et la transmettre aux autorités fiscales. Par conséquent, cela n’augmente pas les coûts directement imputés à l’entreprise. Les sociétés inscrites à la TPS sont responsables de la perception de la taxe et de sa remise à l’administration fiscale de Singapour.

Le gouvernement a imposé la collecte de la taxe sur les produits et services en 1994. Ce mécanisme de taxation a été modelé sur les lois de la taxe sur la valeur ajoutée au Royaume-Uni et de la taxe sur les produits et services en Nouvelle-Zélande. La Inland Revenue Authority de Singapour est chargée de l’administration, de l’évaluation, de la perception et du respect du paiement de la TPS.

Vue d’ensemble de TPS à Singapour

Si votre entreprise est enregistrée pour percevoir la taxe sur les produits et services, vous êtes tenu de percevoir cette taxe auprès de vos clients pour les produits et services que vous fournissez et qui nécessitent son paiement. Vous devez ensuite verser la taxe que vous collectez aux autorités fiscales via le système de déclaration fiscale. Même si votre société est constituée à Singapour, elle ne sera pas automatiquement enregistrée pour facturer cette taxe. Vous devez effectuer cette étape vous-même pour rester en conformité avec la loi.

Certaines entreprises ne sont pas obligées de s’inscrire à la TPS en fonction de la valeur de leur revenu annuel (chiffre d’affaires). Les entreprises qui ont dépassé certains seuils doivent demander à l’Inland Revenue Authority de Singapour d’être inscrites au registre de la TPS. Ils doivent terminer le processus d’inscription avant de facturer ou de percevoir la TPS.

Objet de la taxe sur les produits et services à Singapour

La TPS à Singapour est largement perçue comme un moyen de réduire les taux de l’impôt sur le revenu des particuliers et des sociétés tout en fournissant un revenu régulier au gouvernement. Cet impôt procure un revenu prévisible et stable quel que soit l’état de l’économie. Parce qu’elle implique des coûts d’administration et de collecte moins élevés, il s’agit d’une taxe plus efficace que d’autres. Cette taxe ne s’applique que lorsque les gens dépensent leur argent, elle est donc souvent considérée comme plus équitable. Cela encourage également les gens à épargner et à investir, ce qui contribue à maintenir une économie plus stable.

La TPS et les types de produits

Avant de comprendre la TPS à Singapour, vous devez comprendre comment les produits sont divisées dans le pays. Singapour classe les produits en quatre catégories. La catégorie dans laquelle se trouve le produit détermine le taux de taxe, comme suit:

Produits normalisées – Ces produits sont taxées à 7%.
Produits détaxées – Ces produits sont taxées à 0%.
Produits exonérées – La TPS ne s’applique pas à ces produits.
Produits hors champ – La TPS ne s’applique pas à ces produits.

Quel est le taux de la TPS?

Le taux de la taxe sur les produits et services est actuellement de 7%.

Cependant, les législateurs prévoient d’augmenter la TPS de 9% d’ici 2021 entre 2021 et 2025, en fonction de divers facteurs politiques.

Quels produits sont soumis à la TPS?

La TPS de 7% s’applique aux produits taxables. La plupart des produits ou services locaux fabriqués à Singapour sont considérés comme un produit taxable, sauf s’ils sont exonérés. Les produits taxables peuvent être assujetties au taux standard de la TPS ou être détaxées.

La plupart des ventes locales de biens et services sont soumises au taux standard. Les fournitures de produits et services détaxées sont assujetties à un taux de 0% pour la TPS. Toutefois, les entités inscrites à la TPS qui effectuent des produits détaxées peuvent demander la taxe sur les intrants acquittée sur les achats.

La TPS n’est pas exigible sur les produits exonérées. Par conséquent, la taxe sur les intrants engagée pour effectuer des produits exonérées n’est pas déductible. L’imposition de la TPS lorsqu’elle ne s’applique pas est considérée comme une infraction grave à Singapour et peut entraîner des pénalités importantes.

Exemptions de la TPS

Il peut y avoir des exemptions applicables dans lesquelles la TPS n’a pas besoin d’être perçue. Les exemptions s’appliquent généralement à:

La plupart des services financiers, y compris l’émission d’un titre de créance
Vente de propriétés résidentielles
Location de propriétés résidentielles
Approvisionnement important et local en métaux précieux d’investissement
Les marchandises d’outre-mer livrées dans un autre pays à l’étranger
Transactions privées

De plus, certains biens et services sont détaxés, notamment:

Marchandises exportées
Services internationaux

TPS sur les services importés

À l’heure actuelle, la TPS n’est pas facturée sur les services importés, mais on s’attend à ce qu’elle soit introduite à compter du 1er janvier 2020. Si vous exploitez ce type d’entreprise, vous devrez déclarer la TPS sur tous les services fournis par les fournisseurs d’outre-mer, à l’exception de ceux qui sont exclus. Si votre entreprise est située à l’extérieur de Singapour et que vous fournissez des services numériques, vous devez vous inscrire à la TPS à Singapour si vos revenus annuels dépassent 1 million de dollars et si vous effectuez des transactions commerciales de services numériques grand public dépassant 100 000 $.

Mon entreprise est-elle obligée de s’inscrire à la TPS à Singapour?

Les entreprises doivent évaluer elles-mêmes si elles doivent s’inscrire à la TPS. L’inscription à la TPS est obligatoire dans certaines situations et volontaire dans d’autres.

Inscription obligatoire

L’inscription à la TPS est obligatoire lorsque votre revenu imposable dépasse 1 million de dollars. Vous devez vous inscrire à la TPS lorsque l’une des situations suivantes s’applique:

Votre revenu imposable a dépassé le million de dollars au cours de la dernière année (base rétrospective)
Vous vous attendez raisonnablement à ce que votre revenu imposable dépasse 1 million de dollars au cours de la prochaine année en raison des revenus prévus et des accords que vous avez conclus (base prospective)

Dans le mois qui suit le moment où votre revenu dépasse ce seuil, vous devez remplir une demande pour pouvoir enregistrer votre TPS auprès de la Inland Revenue Authority de Singapour. L’absence d’enregistrement auprès des autorités fiscales dans les délais impartis peut entraîner des pénalités importantes.

Enregistrement volontaire

Si votre entreprise ne dispose pas d’un revenu imposable supérieur à 1 million de dollars, vous n’êtes pas obligé de vous inscrire à la TPS. Cependant, vous pouvez choisir de vous inscrire volontairement à la TPS. Votre choix de vous inscrire ou non à la TPS est important et mérite un examen attentif.

L’inscription à la TPS présente plusieurs avantages. Avoir une entreprise inscrite au registre de la TPS indique que votre entreprise est en bonne santé et bien établie à Singapour. La TPS peut vous aider à réduire votre propre impôt à payer et à maintenir des prix plus bas pour vos produits et services. Votre entreprise n’aura pas à payer directement cette taxe car elle est répercutée sur le consommateur.

Cependant, l’inscription à la TPS présente également des inconvénients. La TPS comporte des coûts indirects, tels que des coûts administratifs liés à la tâche de percevoir et de verser les paiements de taxe à l’administration fiscale. Le système de la TPS peut être difficile à comprendre, en particulier pour les investisseurs d’autres pays. Il existe donc un risque réel de commettre une grave erreur lors de l’application de ce système. De plus, les clients non inscrits à la TPS devront payer 7% de plus pour acheter vos produits et services en raison de cette taxe, de sorte que vous courez le risque de perdre des clients de cette manière. Même si vos propres coûts sont réduits parce que vous êtes en mesure de récupérer la TPS, cela ne se traduit pas par des économies pour vos clients.

Pour pouvoir vous inscrire volontairement à la TPS, votre entreprise doit vendre des fournitures taxables ou prévoir de vendre des fournitures taxables à Singapour. Le contrôleur IRAS décide d’approuver ou non l’enregistrement volontaire de votre entreprise. Une fois que vous avez reçu l’approbation de votre inscription volontaire à la TPS, vous devez rester inscrit pendant au moins deux ans. Pendant ce temps, vous devez vous conformer aux règlements relatifs à la TPS, produire votre déclaration de TPS dans les meilleurs délais et conserver des enregistrements fiscaux pendant au moins cinq ans, même si votre entreprise a été dissoute et que vous avez annulé votre inscription à la TPS. L’administration fiscale peut imposer des conditions supplémentaires que vous devez remplir pour pouvoir être volontairement inscrit à la TPS.

Exemption d’inscription à la TPS

Si votre entreprise ne gère que des produits détaxées, vous pouvez demander une exemption d’enregistrement même si votre revenu imposable dépasse 1 million de dollars. Si vous êtes dispensé de l’obligation de vous inscrire, vous n’avez pas à fournir de déclaration trimestrielle de la TPS ni à vous conformer à d’autres réglementations relatives à la TPS. En règle générale, la Inland Revenue Authority de Singapour dispense les entreprises de l’inscription à la TPS si 90% de leurs produits taxables totales sont détaxées et que leur taxe sur les intrants est supérieure à leur taxe à la sortie.

Désinscription

Certaines entreprises peuvent se désinscrire de la TPS lorsque leur entreprise cesse d’exercer ses activités, est vendue ou lorsque leurs revenus sont inférieurs à un million de dollars des Caraïbes orientales. Pour vous désinscrire, envoyez une demande et les documents justificatifs à IRAS dans un délai d’un mois à compter de la date à laquelle votre entreprise aura cessé ses activités.

Procédure d’inscription à la TPS

Maintenant que vous savez si vous devez vous inscrire ou s’il est dans l’intérêt de votre entreprise de s’inscrire volontairement à la TPS, vous pouvez commencer son processus d’inscription. Ce processus implique généralement les procédures suivantes:

Remplir un formulaire d’inscription pour les biens et services de Singapour
Soumettre les documents justificatifs à IRAS
Fournir des informations sur les propriétaires ou les partenaires
Nommer un agent local qui peut recevoir un service juridique et fournir une documentation écrite lui permettant d’agir pour le compte de l’entreprise

Ce processus est généralement terminé dans les trois semaines. Si votre inscription est approuvée, vous recevrez une lettre de notification contenant les informations suivantes:

Votre numéro de TPS unique
Date d’entrée en vigueur de l’inscription de votre entreprise à la TPS
Fréquence de classement
Dates d’échéance de production
Toutes instructions spéciales applicables

Facturation et perception de la taxe sur les produits et services

Une fois votre inscription approuvée, vous devez commencer à facturer la TPS sur vos produits au taux applicable. Ceci est connu comme taxe de sortie. Vous devez ensuite remettre ces montants à IRAS.

Lorsque vous facturez la TPS, vous avez deux options: vous pouvez l’inclure en plus du prix de vente de votre bien ou de votre service, ou vous pouvez définir votre prix TTC. Si vous êtes inscrit à la TPS, vous êtes tenu de respecter les règles spécifiques relatives à l’affichage et à la proposition de prix, afin d’inclure la TPS afin que les clients connaissent le coût total du bien ou du service. Le fait de ne pas afficher le prix incluant la TPS constitue une infraction pouvant entraîner des pénalités.

Lorsque vous facturez des clients, vous devez fournir aux entités inscrites à la TPS une facture de taxe afin qu’elles puissent s’en servir comme preuve à l’appui pour réclamer leur taxe en amont. Vous devez conserver ces factures au moins avec vos documents professionnels. La facture doit être émise dans un délai d’un mois à compter de la date de livraison. Les factures fiscales ne sont pas nécessaires pour les fournitures détaxées, les fournitures exonérées ou les entreprises non inscrites à la TPS.

Taxe d’entrée

La TPS que vous payez sur les achats de votre entreprise et ses dépenses telles que les produits importés constituent une taxe sur les intrants. Vous pouvez compenser la TPS que vos fournisseurs vous facturent. Vous payez la différence entre la taxe de sortie et la taxe en amont.

Vous pouvez demander la taxe en amont sur ces achats et dépenses si votre entreprise satisfait à toutes les exigences suivantes:

Vous êtes inscrit à la TPS
Les biens et services vous ont été fournis ou importés
Les biens et services seront utilisés aux fins de votre entreprise.
Vous avez des factures de taxe valides pour des achats locaux ou vous avez des factures de taxe simplifiées lorsque vous réclamez la taxe en amont
Tous les produits importés sont documentés au moyen de permis d’importation qui vous indiquent comme importateur.
La taxe sur les intrants est directement due aux fournitures taxables qui seraient considérées comme des fournitures taxables à Singapour
La demande de taxe sur les intrants n’est pas interdite par la réglementation fiscale

En réclamant la taxe sur les intrants, cela garantit que seule la valeur réelle qui a été ajoutée est taxée à chaque étape de la chaîne d’approvisionnement.

Verser les paiements pour la TPS

Une fois que vous avez perçu la TPS, vous devez la transmettre à IRAS. Utiliser un paiement GIRO via un compte bancaire à Singapour est le moyen habituel de payer la TPS. Vous êtes responsable de soumettre votre déclaration de TPS à IRAS 30 jours après la fin de chaque période comptable, généralement tous les trimestres. Vous déclarez votre taxe d’entrée et de sortie sur votre déclaration de TPS. Tenez des registres de toutes les transactions commerciales qui influent sur le montant de la TPS que vous payez ou recevez, comme l’exige la loi. La différence entre votre taxe sur les produits et la taxe en amont correspond à ce que vous devez payer à IRAS. Si vous avez payé plus de taxe d’entrée que de taxe de sortie, IRAS vous remboursera la différence.

Vous êtes responsable de soumettre une déclaration de TPS aux autorités fiscales. Vous n’avez pas besoin de fournir vos factures de taxe lorsque vous soumettez votre déclaration de TPS. Toutefois, votre déclaration devrait inclure les informations suivantes:

La valeur totale de vos ventes, exportations et achats locaux d’entreprises inscrites à la TPS.
La TPS que vous avez perçue pour la période comptable
La TPS réclamée pour la période comptable

Ces déclarations sont produites par voie électronique. Même si vous ne payez aucun impôt, vous devez quand même soumettre la déclaration. Des pénalités peuvent être imposées si votre retour est en retard, même si un remboursement vous est dû.

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